4.5 案例分析 - 成本分?jǐn)偧皟?nèi)部資源的結(jié)算
4.5.1 公司介紹
V公司是一家數(shù)據(jù)中心服務(wù)公司，主營業(yè)務(wù)有服務(wù)器托管、帶寬服務(wù)以及數(shù)據(jù)備份等云計算的服務(wù)。 公司在全國各地有若干自建，合作或租用的機(jī)房。 同時，除了主營業(yè)務(wù)部門為公司創(chuàng)造收入和利潤之外，還有新產(chǎn)品研發(fā)和并購等部門為公司的未來發(fā)展研發(fā)和引進(jìn)新產(chǎn)品新技術(shù)。公司2012年的凈收入是15億元人民幣，凈利潤為5，765人民幣。擁有自建與合建機(jī)房46個，并且與全國各地運營商合作，租用機(jī)房機(jī)柜，覆蓋全國三十多個城市，客戶數(shù)2000多名。
4.5.2 公司面臨的挑戰(zhàn)及分析
成本控制是公司管理會計部與財務(wù)總監(jiān)工作的一個重點。 在全年業(yè)務(wù)計劃和預(yù)算的基礎(chǔ)上，管理會計部門每月都會給業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人提供財務(wù)數(shù)據(jù)和報表，并且提供兩種差異分析：（1）實際情況（Actual）vs. 全年計劃（Budget）；（2）實際情況（Actual） vs. 上月預(yù)測（Forecast）之間的差異。
這樣的差異如果超出事先的約定（如<5% 的偏差），那么業(yè)務(wù)部門有責(zé)任提供解釋并且提出修正計劃。
目前公司有多個業(yè)務(wù)產(chǎn)品，如主營業(yè)務(wù)中的服務(wù)器托管，帶寬服務(wù)，IT服務(wù)，以及其他新產(chǎn)品。 同時這些業(yè)務(wù)又涉及到遍布全國的機(jī)房及大區(qū)運營管理之中。 財務(wù)部要按照各個大區(qū)、各個機(jī)房和各個服務(wù)產(chǎn)品來進(jìn)行成本測算。
常有的成本計算方法有三種：直接追溯、動因追溯和分?jǐn)偂?三種方法中，直接追溯法最準(zhǔn)確，它依賴于可實際觀察的因果關(guān)系。 動因追溯法的準(zhǔn)確度取決于動因?qū)σ蚬P(guān)系的表述質(zhì)量。分?jǐn)偡ㄊ峭ㄟ^方便性的假設(shè)，把成本比較合理地計算在各個產(chǎn)品或業(yè)務(wù)線之中。 它的準(zhǔn)確度雖然比其他兩種方法低，但是由于簡單易操作，在企業(yè)內(nèi)部得到大量使用。
具體到V公司，由于內(nèi)部財務(wù)業(yè)績的考量是多個維度的，如按產(chǎn)品線、按全國主要管理大區(qū)，按主營業(yè)務(wù)與新業(yè)務(wù)等。在實際操作中，上述的三種成本計算法都會運用到日常的財務(wù)分析之中。如：
- 用直接追溯法的成本包括托管費用、機(jī)房費用；
- 用動因追溯法來記錄新業(yè)務(wù)分發(fā)生成本；
- 用分?jǐn)偡▉砗侠矸峙涔蚕淼馁Y源的成本，如各地機(jī)房之間的帶寬費用等。
分?jǐn)偡ǖ年P(guān)鍵在于合理和公平的假設(shè)。為配合公司對各個業(yè)務(wù)線及以及全國主要的幾個大區(qū)的業(yè)績的考量，財務(wù)部門需要建立考慮各業(yè)務(wù)部分之間的內(nèi)部結(jié)算，各個區(qū)域之間帶寬資源的結(jié)算的內(nèi)部定價以及流程問題。內(nèi)部定價需要公平合理并且簡單易行。通過對公司內(nèi)部資源的信息管理，財務(wù)部門與各業(yè)務(wù)部門和區(qū)域管理負(fù)責(zé)人達(dá)成了共享資源成本分?jǐn)傓k法以及流程。 如帶寬資源的內(nèi)部結(jié)算可以根據(jù)帶寬使用量，按比例結(jié)算或者分?jǐn)偂?/p>
4.5.3 內(nèi)部資源結(jié)算方案
對于云計算公司，自建機(jī)房還是租賃機(jī)房，這首先是一個戰(zhàn)略性的考慮。機(jī)房的建設(shè)對保持和提高整個企業(yè)的長期獲利能力及企業(yè)核心競爭力具有決定性的意義。在做項目決策前，財務(wù)管理人員必須對目標(biāo)項目收集財務(wù)和經(jīng)濟(jì)信息，建立科學(xué)的財務(wù)模型，以便管理者做出正確的決策。
